Согласно Налогового кодекса Российской Федерации, Закона Российской Федерации от 9 декабря 1991 г. N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (в редакции от 05.04.2009 N 45-ФЗ), налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества.
Что входит в понятие «имущество», на которое начисляется налог? Это жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, так называемые объекты налогообложения. Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц возникает у каждого собственника имущества.
При этом, если имущество (объект налогообложения) находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц (граждан), налогоплательщиком признается каждое из этих физических лиц соразмерно их доле в этом имуществе. Министерством финансов Российской Федерации определен порядок исчисления налога на имущество физических лиц в отношении имущества, находящегося в общей долевой собственности и (или) общей совместной собственности (письмо Минфина России от 21.04.2008 №03-05-04-01/19).
В случае, если имущество находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства.
Ежегодно до 1 марта МУП г. Шахты «Бюро технической инвентаризации» (сокращенно БТИ) и учреждение юстиции по государственной регистрации прав на недвижимое имущество представляют в налоговую инспекцию данные по состоянию на 1 января об инвентаризационной стоимости жилых объектов и собственниках имущества. Инвентаризационная стоимость - это восстановительная стоимость объекта с учетом износа и динамики роста цен на строительную продукцию, работы и услуги. Суммарная инвентаризационная стоимость - это сумма инвентаризационных стоимостей строений, помещений и сооружений, признаваемых объектами налогообложения и расположенных на территории представительного органа местного самоуправления. Если у собственника несколько налогооблагаемых объектов в одном муниципальном образовании, стоимость объектов суммируется и процентная ставка налога берется из общей стоимости имущества.
Налог на имущество исчисляется налоговой Инспекцией на основании инвентаризационной стоимости объекта и процентных ставок.
Ставки налога на имущество утверждаются представительными органами местного самоуправления (например, для муниципального образования город Шахты это «Решением №51 5-го заседания городской Думы г. Шахты от 26 мая 2005»), в пределах размеров, установленных Федеральным Законодательством.
Ставки налога на имущество физических лиц по городу Шахты.
|
Стоимость имущества |
Ставка налога |
|
До 300 тыс. руб. |
0,1 % |
|
от 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб. |
0,2 % |
|
Свыше 500 тыс. руб. |
0,3 % |
Согласно Определения Конституционного Суда РФ от 24 ноября 2005 г. N 493-О, ставки налога на имущество физических лиц устанавливаются применительно к инвентаризационной стоимости объектов налогообложения. Сумма налога на имущество физических лиц в отношении имущества, находящегося в общей долевой собственности или общей совместной собственности нескольких физических лиц, должна исчисляться налоговыми органами исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения и налоговой ставки, соответствующей инвентаризационной стоимости объекта.
Например, некая семья из трех человек имеет в общей долевой собственности квартиру с инвентаризационной стоимостью объекта 520 тыс. рублей. Собственники имеют по 1/3 доли имущества. Все владельцы имущества имеют обязанности по уплате налога.
Налоговая ставка при расчете налога будет определяться из общей инвентаризационной стоимости объекта для каждого собственника. При 1/3 доле в общем имуществе с инвентаризационной стоимостью 520 000 рублей налоговая ставка для всех членов семьи равна 0,3%.
Формула расчета налога (согласно письма Министерства Финансов России №03-05-04-01/19 от 21.04.2008) и технологии расчета выглядит так:
520 000 х 1/3 х 0,3% х 12/12 (если долей владели полный год) = 520 руб. (для каждого владельца 1/3 доли имущества).
От уплаты налога на имущество физических лиц согласно Закона Российской Федерации от 9 декабря 1991 г. N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» освобождаются:
- Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;
- инвалиды I и II групп,
- инвалиды с детства;
- участники Великой Отечественной войны;
- лица, получающие льготы в соответствии с Законом РСФСР "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС";
- военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно - штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более;
- члены семей военнослужащих, потерявших кормильца;
- пенсионеры;
- «Афганцы»;
- родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей;
- граждане, владельцы жилого строения жилой площадью до 50 квадратных метров и хозяйственных строений и сооружений общей площадью до 50 квадратных метров расположенных на участках в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях.
Сроки уплаты налога на имущество физических лиц за 2010 год не изменились и наступят 15.09.2010г. и 15.11.2010г. в муниципальных образованиях Усть-Донецкого, Октябрьского районов и в городе Шахты. По желанию налогоплательщика, налог может быть уплачен в полной сумме по первому сроку, т.е. не позднее 15 сентября. Межрайонная ИФНС России №12 по Ростовской области просит владельцев имущества не опаздывать с платежами.
Уважаемые налогоплательщики, в основании нашей публикации лежит материал, подготовленный по Решению №51 5-го заседания городской Думы г. Шахты от 26 мая 2005г. Владельцам собственности в Усть-Донецком или Октябрьском районе по налоговым ставкам можно получить информацию в поселковых Администрациях или по телефонам напечатанным ниже.
По вопросам начисления налога на имущество физических лиц обращаться в Межрайонную ИФНС России №12 по Ростовской области:
в г. Шахты, ул. Шишкина 162, ОДЦ «Город будущего», зал №1, телефон для справок: 8 (8636)25-45-38;
в п. Каменоломни, ул. Комсомольская 13, кабинет №101, телефон для справок: 8 (86360) 2-27-73 (по Октябрьскому району);
в р.п. Усть-Донецкий, ул. Промышленная 3/3, кабинет №3, телефон для справок: 8 (86351) 9-18-49 (по Усть-Донецкому району).
Прием платежей по налогу ведут банки, в том числе отделения Сбербанка (сберкассы) и почтовые отделения.
Отдел работы с налогоплательщиками