2 сентября 2010 вступили в силу изменения в Налоговый кодекс РФ.
Федеральный закон от 27.07.2010 N 229-ФЗ
«О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирования».
Часть первая Налогового кодекса РФ, в частности, дополнена положениями, обеспечивающими более широкое использование во взаимодействии с налоговыми органами электронных документов. Уточнены отдельные понятия и термины, применяемые в Кодексе; обязанности налогоплательщиков (в части представления сообщений об обособленных подразделениях). Например, при изменении места нахождения обособленного подразделения закрывать данное подразделение не нужно, достаточно сообщить о смене адреса в инспекцию по месту нахождения организации (пп. 3 п. 2 ст. 23 НК РФ).
Порядок исчисления налога закреплен в ст. 52 НК РФ. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, то не позднее 30 дней до наступления срока платежа, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Внимание, в налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ, в ранее действовавшей редакции, требование об уплате налога должно было исполняться налогоплательщиком в течение 10 календарных дней с момента его получения. Законодатель изменил данный срок: теперь он составляет 8 рабочих дней. Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ инспекция сможет сразу направлять требование по почте. Напомним, что ранее это допускалось лишь в случае, когда документ невозможно было вручить налогоплательщику лично под расписку.
Федеральным законом от 27.07.2010 N 229-ФЗ изменены правила определения размера штрафа по некоторым видам правонарушений, а также повышены суммы санкций.
Так, штраф за нарушение срока постановки на учет в налоговом органе теперь не зависит от продолжительности просрочки и составляет 10 000 руб. (п. 1 ст. 116 НК РФ).
За ведение деятельности без постановки на учет необходимо заплатить 10 % от полученных за этот период доходов, но не менее 40 000 руб. (п. 2 ст. 116 НК РФ).
При подаче уточненной декларации инспекция вправе назначить выездную проверку периода, за который представлена отчетность, даже за пределами трехлетнего срока (п. 4 ст. 89 НК РФ).
К акту проверки инспекция должна прикладывать доказательства выявленных нарушений (п. 3.1 ст. 100 НК РФ). Налогоплательщик вправе знакомиться с материалами дополнительных мероприятий налогового контроля до вынесения решения по проверке (п. 1, 2 ст. 101 НК РФ).
Изменена ст. 119 НК РФ, которая предусматривает ответственность за непредставление налоговой декларации в срок. Штраф составляет 5 % от неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, за каждый месяц просрочки, но не более 30 % и не менее 1000 руб.
Штраф за нарушение установленного способа представления декларации или расчета - 200 рублей. (ст.19.1 НК РФ) (за неправильный формат декларации ранее не штрафовали).
Возросла ответственность за непредставление документов, затребованных инспекцией. Теперь штраф по п. 1 ст. 126 НК РФ составляет 200 руб. за каждый непредставленный налогоплательщиком документ (вместо 50 руб.). Санкция за отказ организации предоставить по запросу инспекции документы со сведениями об ином проверяемом налогоплательщике составляет 10 000 руб. (п. 2 ст. 126 НК РФ).
Увеличен штраф за грубое нарушение правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения (ст. 120 НК РФ). Если данные неправомерные действия повлекли занижение налоговой базы, придется заплатить 20 % суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 руб. (п. 3 ст. 120 НК РФ). Отсутствие регистров налогового учета и систематическое неправильное отражение хозяйственных операций в данных регистрах также подпадает под указанную статью.
Составление экспертом заведомо ложного заключения или осуществление переводчиком заведомо ложного перевода теперь карается 5000 руб. (п. 2 ст. 129 НК РФ). Ранее взимался штраф в размере 1000 руб.
Несоблюдение порядка владения имуществом, в отношении которого налоговый орган принял обеспечительные меры в виде залога, наказывается штрафом в 30 000 руб. (ст. 125 НК РФ). Ранее в указанной статье предусматривалось лишь наказание за нарушение порядка владения арестованным имуществом в виде штрафа в 10 000 руб.
За незаконный отказ в доступе должностного лица налоговой инспекции к осмотру помещения при проведении проверки предусмотрена специальная ответственность. КоАП РФ дополнен новой ст. 19.7.6, согласно которой санкция составляет 10 000 руб. Штраф за данное правонарушение налагается на должностных лиц организации.
Есть и утешительные моменты.
Согласно п. 11 ст. 10 Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ с учетом рассмотренных поправок будут проводиться налоговые проверки и иные мероприятия налогового контроля, начавшиеся 2 сентября 2010 г. и позднее. Не завершенные к этой дате проверки и оформление их результатов должны проводиться в соответствии с прежней редакцией Налогового Кодекса РФ. Налогоплательщики не обязаны представлять в налоговые органы документы, которые ранее уже подавались в инспекцию при проведении камеральных или выездных проверок (п. 5 ст. 93 НК РФ).
Уважаемые налогоплательщики мы познакомили Вас только с частью изменений, вступивших в силу со 2 сентября 2010года согласно Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ.
Внимание! 27 октября 20010 в городе Шахты, конференц зале ОДЦ «Город будущего» (2 этаж), состоится бесплатный семинар для налогоплательщиков, где будет представлен материал в том числе и по изменениям в НК РФ согласно Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ. Плановое время начала семинара в 11.00. Приглашаются налогоплательщики города Шахты и Октябрьского района.
Отдел работы с налогоплательщиками
Межрайонной ИФНС России №12 по РО